Văn bản hợp nhất các quy định tại Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 5/3/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; Thông tư số 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 18/2026/TT-BTC và các quy định có liên quan tại Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026.

Việc hợp nhất nhằm tạo cơ sở để cơ quan thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân có liên quan thuận tiện trong tra cứu, áp dụng thống nhất các quy định về quản lý thuế.

Quy định cụ thể về địa điểm kinh doanh

Theo Văn bản hợp nhất, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải gửi thông báo về việc thành lập địa điểm kinh doanh, thay đổi thông tin, tạm ngừng kinh doanh hoặc chấm dứt hoạt động địa điểm kinh doanh đến cơ quan thuế quản lý trụ sở kinh doanh theo quy định.

Thông báo được thực hiện theo Mẫu số 01/TB-ĐĐKD ban hành kèm theo Thông tư. Trên cơ sở thông báo của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện gửi thông báo cho người nộp thuế theo Mẫu số 02/TB-ĐĐKD.

Hồ sơ kê khai thuế theo từng phương pháp

Văn bản hợp nhất quy định hồ sơ thông báo doanh thu, kê khai thuế tương ứng với từng phương pháp tính thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, kể cả trường hợp mới ra kinh doanh, thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác thực hiện theo Mẫu số 01/CNKD.

Trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác trong năm cũng thực hiện theo Mẫu số 01/CNKD. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Phải thông báo số tài khoản, ví điện tử

Một nội dung đáng chú ý là quy định về thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng quy định tại điểm b khoản 4 Điều 17 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP phải gửi thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK chậm nhất ngày 20/4/2026.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng quy định tại điểm a khoản 4 Điều 17 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử được gửi kèm theo tờ khai thuế đầu tiên của năm 2026.

Trường hợp mới ra kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gửi thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử kèm theo thông báo doanh thu hoặc tờ khai thuế đầu tiên của năm.

Khi có thay đổi thông tin về số tài khoản hoặc số hiệu ví điện tử, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thông báo cho cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Quy định về hoàn thuế nộp thừa

Văn bản hợp nhất cũng quy định hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo đó, trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là tờ khai thuế theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

Đối với trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là tờ khai thuế theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, phân loại và giải quyết hồ sơ hoàn thuế nộp thừa theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; đồng thời ban hành quyết định hoàn thuế hoặc quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo quy định.

Không điều chỉnh lại trường hợp đã kê khai, nộp thuế

Đáng chú ý, Văn bản hợp nhất quy định cụ thể việc xử lý các trường hợp chuyển tiếp, nhằm bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được liên tục, thống nhất.

Đối với trường hợp đã kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì không điều chỉnh lại.

Trường hợp chưa khai thuế thì thực hiện theo hồ sơ, thủ tục quy định tại Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC và không bị xử phạt.

Với việc hệ thống hóa các quy định hiện hành, Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC được kỳ vọng tạo thuận lợi cho cơ quan thuế và người nộp thuế trong quá trình thực hiện các thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.