Theo cơ quan thuế, kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025 là giai đoạn cần triển khai thống nhất và đúng quy định nhằm bảo đảm việc tiếp nhận, xử lý hồ sơ diễn ra thuận lợi.

Việc chuẩn hóa dữ liệu cũng giúp nâng cao hiệu quả quy trình hoàn thuế TNCN tự động và cải thiện chất lượng phục vụ người nộp thuế.

Trên cơ sở đó, Cục Thuế đề nghị các Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế thương mại điện tử và Chi cục Thuế doanh nghiệp lớn thực hiện đầy đủ quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và pháp luật quản lý thuế hiện hành, hạn chế sai sót trong giai đoạn cao điểm tiếp nhận hồ sơ quyết toán.

Một nội dung cần lưu ý là mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng khác nhau theo từng kỳ tính thuế.

Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh tiếp tục thực hiện theo Nghị quyết 954/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.

Theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng mỗi tháng (132 triệu đồng mỗi năm), còn mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng mỗi tháng.

Từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh sẽ được điều chỉnh theo Nghị quyết 110/2025. Theo quy định mới, mức giảm trừ đối với người nộp thuế tăng lên 15,5 triệu đồng mỗi tháng (186 triệu đồng mỗi năm), còn mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng mỗi tháng.

Như vậy, quyết toán thuế năm 2025 vẫn áp dụng mức giảm trừ theo quy định hiện hành, trong khi các thay đổi mới sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Bên cạnh mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cũng là nội dung được yêu cầu hướng dẫn thống nhất.

Ảnh minh họa. Nguồn: Cục Thuế

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, đối với kỳ quyết toán năm 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc, với thuế suất từ 5% đến 35%.

Cụ thể, các bậc thuế theo tháng gồm: đến 5 triệu đồng áp dụng thuế suất 5%; trên 5 đến 10 triệu đồng áp dụng 10%; trên 10 đến 18 triệu đồng áp dụng 15%; trên 18 đến 32 triệu đồng áp dụng 20%; trên 32 đến 52 triệu đồng áp dụng 25%; trên 52 đến 80 triệu đồng áp dụng 30%; và trên 80 triệu đồng áp dụng 35%.

Khi quy đổi theo năm, các ngưỡng thu nhập tương ứng lần lượt là: đến 60 triệu đồng; trên 60 đến 120 triệu đồng; trên 120 đến 216 triệu đồng; trên 216 đến 384 triệu đồng; trên 384 đến 624 triệu đồng; trên 624 đến 960 triệu đồng; và trên 960 triệu đồng mỗi năm.

Tuy nhiên, từ ngày 1/1/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025, biểu thuế lũy tiến đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được điều chỉnh còn 5 bậc.

Các bậc thuế theo tháng gồm: đến 10 triệu đồng áp dụng thuế suất 5%; trên 10 đến 30 triệu đồng áp dụng 10%; trên 30 đến 60 triệu đồng áp dụng 20%; trên 60 đến 100 triệu đồng áp dụng 30%; và trên 100 triệu đồng áp dụng 35%.

Theo Cục Thuế, người nộp thuế cần chủ động rà soát thu nhập trong năm để xác định rõ mình có thuộc diện phải quyết toán thuế hay không, đồng thời lựa chọn hình thức quyết toán phù hợp, gồm trực tiếp quyết toán hoặc ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập.

Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công, trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không. Đồng thời, đơn vị chi trả phải quyết toán thay cho cá nhân đã ủy quyền.

Trong trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, đơn vị phải thực hiện khai quyết toán thuế đến thời điểm phát sinh sự kiện đó.

Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, nhóm phải trực tiếp khai quyết toán gồm các trường hợp có thu nhập từ hai nơi trở lên nhưng không đủ điều kiện ủy quyền, cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ sang kỳ sau.

Ngoài ra còn có cá nhân cư trú có thu nhập từ nước ngoài, người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc cá nhân thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo.

Một số trường hợp được xác định không phải quyết toán thuế, như cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống hoặc cá nhân có số thuế nộp thừa nhưng không yêu cầu hoàn.

Cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai tại nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã bị khấu trừ 10% cũng được ủy quyền quyết toán tại nơi ký hợp đồng.

Về thời hạn, hồ sơ quyết toán của tổ chức chi trả thu nhập phải nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ khi kết thúc năm dương lịch. Cá nhân trực tiếp quyết toán nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ khi kết thúc năm.

Hồ sơ quyết toán của tổ chức chi trả gồm tờ khai mẫu 05/QTT-TNCN và các phụ lục bảng kê theo quy định tại Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.

Việc nộp hồ sơ có thể thực hiện trực tuyến thông qua Hệ thống Thông tin giải quyết thủ tục hành chính của Cục Thuế, các tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý.

Đối với cá nhân, hồ sơ quyết toán thuế có thể nộp trực tuyến qua eTax Mobile, Cổng dịch vụ công hoặc hệ thống điện tử của cơ quan thuế.

Một nội dung được nhấn mạnh là việc triển khai hoàn thuế TNCN tự động. Theo hướng dẫn, từ năm 2025 cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế tự động trên hệ thống công nghệ thông tin. Khi người nộp thuế gửi hồ sơ quyết toán điện tử và đáp ứng đủ điều kiện, hệ thống có thể xử lý hoàn thuế trong vòng 3 ngày làm việc.

Để hồ sơ được xử lý tự động, dữ liệu phải khớp đúng giữa thông tin thu nhập, số thuế đã khấu trừ và số thuế đề nghị hoàn, đồng thời tài khoản ngân hàng nhận tiền hoàn phải được xác minh hợp lệ trên hệ thống.

Cục Thuế khuyến nghị người nộp thuế kiểm tra kỹ mã số thuế, thông tin người phụ thuộc, số thuế đã khấu trừ và tài khoản ngân hàng trước khi gửi hồ sơ để tránh phải điều chỉnh, bổ sung.

Ngành Thuế cũng yêu cầu các cơ quan thuế địa phương tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ trong giai đoạn cao điểm quyết toán thuế, đồng thời kiểm soát rủi ro đối với nhóm cá nhân có thu nhập cao, biến động lớn hoặc có thu nhập từ nhiều nguồn.